Pimpinan DPR dan penulis pajak terkemuka dari Partai Republik menegaskan kembali penolakan mereka minggu ini terhadap ketentuan pajak internasional dalam kerangka Organisasi untuk Kerja Sama Ekonomi dan Pembangunan (OECD), sementara Departemen Keuangan memajukan aturan yang dapat membantu perusahaan menghindarinya.
Ketua DPR Mike Johnson (R-La.) dan Ketua Komite Cara dan Sarana Jason Smith (R-Mo.), antara lain, menulis surat pada hari Selasa kepada Sekretaris Jenderal OECD Mathias Cormann yang menyatakan bahwa ketentuan tersebut, yang dikenal sebagai aturan keuntungan yang dikenakan pajak lebih rendah (UTPR), akan “menyerahkan kedaulatan pajak AS.”
Mereka mengecam pemerintahan Biden karena terus melanjutkan negosiasi kesepakatan internasional tanpa persetujuan kongres.
“Pemerintahan Biden-Harris tidak memiliki kewenangan untuk memberlakukan kesepakatan pajak apa pun kepada warga Amerika tanpa persetujuan Kongres AS — tindakan tersebut akan melanggar Konstitusi Amerika Serikat. Atas alasan ini, kami terus menentang kesepakatan pajak global OECD,” tulis mereka.
Namun, terlepas dari retorika yang bertentangan dari Partai Republik, pemerintahan Biden memulai proses pembuatan aturan minggu lalu yang dapat memungkinkan perusahaan multinasional AS untuk menghindari pembayaran UTPR.
Dikenal juga sebagai “pajak tambahan”, UTPR akan memungkinkan negara untuk menaikkan pajak pada perusahaan induk jika anak perusahaan di yurisdiksi terpisah tidak membayar tarif dasar sebesar 15 persen.
Solusinya datang dalam bentuk pajak minimum alternatif korporat (CAMT), yang diperbarui dalam Undang-Undang Pengurangan Inflasi 2022 sebagai pajak minimum 15 persen pada perusahaan besar yang terpisah dari pajak 15 persen dalam apa yang disebut perjanjian Pilar Dua OECD.
“AMT korporat … akan memperkecil kemungkinan perusahaan multinasional AS akan dikenakan pajak tambahan berdasarkan UTPR,” tulis profesor pajak Sekolah Hukum Universitas Michigan Reuven Avi-Yonah dalam komentarnya pada bulan Januari untuk Tax Notes.
Banyak negara peserta telah mulai menerapkan perjanjian Pilar Dua, meskipun AS bukan salah satunya. Departemen Keuangan mengatakan minggu lalu bahwa aturan AMT saingannya adalah salah satu proyek terbesarnya dalam beberapa tahun.
“Menyusun peraturan untuk menerapkan pajak ini telah menjadi salah satu proyek paling signifikan yang telah dilakukan Departemen Keuangan dalam beberapa dekade. Kongres mendelegasikan sejumlah besar kewenangan kepada Departemen Keuangan untuk menerapkan CAMT, dan Departemen Keuangan dan IRS menerapkan undang-undang tersebut melalui peraturan yang diusulkan ini yang konsisten dengan arahan dan maksud undang-undang Kongres,” kata Departemen Keuangan.
Dalam surat mereka minggu ini kepada Sekretaris Jenderal OECD, Partai Republik memuji gugatan hukum diajukan oleh Kamar Dagang Usaha Bebas Amerika yang berpusat di Wyoming di pengadilan Belgia untuk memblokir penerapan aturan keuntungan yang dikenakan pajak terlalu rendah.
“Kami mendorong dan mendukung semua upaya untuk menjaga kedaulatan pajak negara dan memblokir penerapan aturan yang tidak adil seperti UTPR, termasuk tantangan terbaru yang diajukan di Mahkamah Konstitusi Belgia,” tulis mereka.
Namun, dengan aturan pajak minimum 15 persen yang berlaku dan UTPR yang berpotensi dinetralkan untuk perusahaan multinasional AS, AS mungkin memiliki landasan yang lebih jelas untuk penerapan perjanjian Pilar Dua OECD. Reuven Avi-Yonah dari Universitas Michigan menggambarkan Pilar Dua sebagai “fait accompli.”
Ceritanya berbeda untuk komponen lain dari kesepakatan pajak OECD, yang tidak berkaitan dengan tingkat minimum pajak perusahaan, tetapi di mana perusahaan dapat dikenai pajak. Disebut sebagai Pilar Satu, bagian dari kesepakatan ini tidak membuahkan hasil karena penentangan AS dan telah menyebabkan proses negosiasi tandingan di Perserikatan Bangsa-Bangsa.
Sebagian dari masalah ini adalah surga pajak, dengan negara-negara yang lebih kecil dan kurang berkembang ingin melihat bagian yang lebih besar dari pendapatan pajak yang diklaim oleh perusahaan multinasional yang beroperasi di wilayah hukum mereka. Uni Afrika tahun lalu menggambarkan sebuah resolusi PBB yang terkait dengan inisiatif tersebut sebagai “suar harapan.”
“Ini akan memfasilitasi akses sumber daya keuangan yang sangat dibutuhkan, yang krusial untuk menanggapi krisis utang saat ini dan memfasilitasi upaya mencapai pembangunan berkelanjutan,” kata kelompok tersebut dalam sebuah pernyataan. “Ini juga sejalan dengan aspirasi Afrika… memperkuat sistem pajak dan mendorong pemerataan pajak.”
Isu lain yang terlibat dalam proses PBB, yang merupakan faktor pendorong utama di balik proses OECD yang dimulai beberapa tahun lalu, adalah perpajakan terhadap perusahaan teknologi besar, yang, karena sifat produk mereka, dapat memiliki penjualan dalam jumlah besar lintas batas internasional di tempat mereka tidak memiliki operasi fisik.
Tanpa kesepakatan yang lebih luas tentang di mana pendapatan tersebut dapat dikenakan pajak, rezim pajak khusus sektor teknologi, yang dikenal sebagai pajak layanan digital, dapat berkembang biak, yang mengarah pada pertikaian perdagangan lokal dan pembalasan.
“Draf perjanjian multilateral untuk Pilar Satu diterbitkan pada Oktober 2023, dan tenggat waktu 30 Juni untuk kesepakatan akhir telah tiba dan berlalu,” tulis analis Tax Foundation Daniel Bunn dan Sean Bray dalam komentarnya di bulan Juli. “Perjanjian antara AS dan beberapa negara dengan pajak layanan digital yang diskriminatif juga telah berakhir. Kanada, yang bukan bagian dari perjanjian tersebut, telah menerapkan pajak layanan digitalnya sendiri.”
